Konsolidačný balíček mení dane aj odvody

​​​​​​​​​​10.1.2024, Milan Kvašňovský

S cieľom konsolidácie verejných financií prijala Národná rada Slovenskej republiky dňa 19.12.2023 viacero legislatívnych zmien. V nasledujúcom článku Vám predstavíme najdôležitejšie zmeny v zákone o dani z príjmov, zákone o dani z pridanej hodnoty, pri správnych poplatkoch a v spotrebnej dani z tabakových výrobkov. Na záver prinášame aj informácie o opätovnom zavedení osobitného odvodu v oblasti bankovníctva.

Zákon o dani z príjmov

• Zákon o dani z príjmov doposiaľ s cieľom podpory mikrodaňovníkov stanovoval zníženú sadzbu dane z príjmov právnických osôb vo výške 15%, pokiaľ zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka nepresiahli 49 790 EUR. Od 1.1.2024 sa táto hranica zvyšuje na 60 000 EUR; daňovník toto zvýšenie môže prvý raz využiť až za zdaňovacie obdobie 2024. Štandardná sadzba dane z príjmov právnických osôb zostáva na úrovni 21%.  
• S účinnosťou od 1.1.2024 sa zvyšuje zrážková daň na dividendy vyplácané fyzickým osobám zo 7% na 10%. Nová zvýšená zrážková daň pripadá na zisky vykázané najskôr za zdaňovacie obdobie začínajúce 1.1.2024. Dividendy zo ziskov vygenerovaných pred 1.1.2024 budú naďalej zdaňované 7% zrážkovou sadzbou.
• Rovnako bude s účinnosťou od 1.1.2024 opätovne obnovený inštitút minimálnej dane (nazývanej aj daňovou licenciou). Minimálna výška dane bude platiť pre daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu alebo vykázal daň nižšiu ako je výška minimálnej dane. Daňovník, ktorému vznikne povinnosť platiť daňovú licenciu bude mať možnosť uplatniť si ju v nasledovných troch zdaňovacích obdobiach od svojej daňovej povinnosti. Minimálna výška dane závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) právnickej osoby: 

   -   Pre zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 50 000 EUR je suma minimálnej dane
        vo výške 340 EUR
    -  Pre zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 50 000 EUR a neprevyšujúce sumu
        250 000 EUR je suma minimálnej dane vo výške 960 EUR
    -  Pre zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 250 000 EUR a neprevyšujúce sumu
        500 000 EUR je suma minimálnej dane vo výške 1 920 EUR

    -  Pre Zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 500 000 EUR je suma minimálnej dane
        vo výške 3 840 EUR.

Zákon o dani z pridanej hodnoty

• S cieľom podpory gastrosektora po pandémii Covid 19 i vzhľadom na nárast cien energii bola od 1.1.2023 zavedená znížená sadzba dane z pridanej hodnoty vo výške 10% na reštauračné a stravovacie služby. S účinnosťou od 1.1.2024 pod zníženú sadzbu nebude patriť podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5% objemu. Na tieto alkoholické nápoje sa teda od nového roka uplatní štandardná sadzba dane 20%.

Zákon o správnych poplatkoch

• Rovnako budú s účinnosťou od 1.4.2024 zvýšené viaceré súdne a správne poplatky. Väčšina správnych poplatkov sa zvyšuje o 30 – 50%. Ako príklad uvádzame zápis zmeny právnej formy obchodnej spoločnosti do Obchodného registra - už sa nebude platiť 165 EUR, ale po 1.4.2024 už 220 EUR. Rovnako pri iných zmenách ako je zmena právnej formy alebo pri doplnení údajov do Obchodného registra Slovenskej republiky bude poplatok už vo výške 50 EUR namiesto pôvodných 33 EUR.

Zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov

• S účinnosťou od 1.2.2024 sa zvyšuje sadzba dane na tabak zo 101,30 EUR/kg na sumu 139 EUR/kg, sadzba dane z cigár sa zvyšuje na 89,30 EUR/kg

• Sadzba dane z cigariet, ktorá sa v súlade so slovenskou daňovou legislatívou ráta kombinovaným spôsobom sa zvyšuje:

   -   Pri špecifickej časti z 84,60 EUR/1000 ks na 91,30 EUR/1000 ks

   -   Pri percentuálnej časti je nárast koeficientu z 23 na 25%.
   -   Minimálna sadzba dane z cigariet od 1.2.2024 je 148 EUR/1000 ks

• Sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku bude po novom zvýšená na výšku 211,30 EUR/kg z 187,80 EUR/kg.

Zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach

Od 31.12.2023 sa opätovne zavádza osobitný odvod pre banky. Kým do roku 2020 banky platili osobitný odvod vo výške 0,4% z pasív banky (očistených o vlastné imanie), pre rok 2024 budú banky platiť 30% z výsledku hospodárenia pred zdanením. Celková efektívna daňová sadzba pre banky tak podľa vyjadrení Ministerstva financií SR v roku 2024 dosiahne cca. 45%. Až do roku 2027 bude osobitný bankový odvod každý rok klesať o 5 percentuálnych bodov.