Novela zákona o DPH – e-fakturácia a automatické oznamovanie údajov

Schválenie novely sa očakáva do konca roka 2025, aby sa zabezpečil dostatočný čas na adaptáciu podnikateľov na nové ustanovenia. Implementácia bude prebiehať v dvoch fázach:

​

Elektronická fakturácia v SR od 1. júla 2030 má vychádzať z európskych noriem pre elektronickú fakturáciu (EN 16931) a spĺňať štandardy podľa smernice 2014/55/EÚ o elektronickej fakturácii vo verejnom obstarávaní, a to konkrétne technické syntaxe:

Už počas prechodného obdobia od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 musia platitelia DPH vystavovať pri tuzemských dodaniach elektronické faktúry, avšak počas tohto prechodného obdobia majú na výber, či naplnia tieto nové schválené štandardy, alebo použijú elektronické faktúry s inou syntaxou. 

S účinnosťou od 1. januára 2027 sa bude na vyhotovenie elektronických faktúr aplikovať skrátená lehota 10 kalendárnych dní, a to bez predĺženia lehoty v prípade víkendov a sviatkov. Elektronická fakturácia prinesie zmeny aj v oblasti vystavovaní faktúr pri opakovaných dodaniach (dohody o platbách, splátkové kalendáre), a pre súhrnné faktúry. Od 1.7.2030 po rozšírení aj na cezhraničné dodávky tovarov a služieb bude značne obmedzené aj vystavovanie zjednodušených faktúr alebo faktúr v inej podobe (PDF, listinné faktúry). 

Elektronické faktúry sa po novom budú zasielať v štandardnom formáte XML a doručovať prostredníctvom tzv. „doručovacej služby“, ktorú budú poskytovať certifikovaní poskytovatelia zapísaní do evidencie vedenej Finančného riaditeľstva (tretie strany). 

Finančná správa Slovenskej republiky navrhuje odosielanie a prijímanie elektronických faktúr prostredníctvom siete PEPPOL založenej Európskou komisiou. Sieť Peppol predstavuje decentralizované štandardizované riešenie, ktoré môže využívať neobmedzený počet poskytovateľov služby. Predpokladom však je, že doručovací štandard Peppol-u bude poskytovaný aspoň v polovici členských štátov EÚ. 

Aktuálny legislatívny stav nepočíta so zavedením štátneho poskytovateľa doručovacej služby, a tak budú podnikatelia nútení zabezpečiť splnenie svojich povinností prostredníctvom komerčných riešení.

Od 1.1.2027 sa zavádza aj povinnosť oznamovať údaje z elektronických faktúr správcovi dane osobitným spôsobom. Dodávatelia budú mať povinnosť údaje oznamovať v čase vyhotovenia faktúry, odberatelia do piatich dní odo dňa prijatia elektronickej faktúry. Túto povinnosť oznamovania budú plniť práve poskytovatelia doručovacej služby. Pre prípady, kedy počas prechodného obdobia nie je faktúra doručovaná prostredníctvom doručovacej služby, ostane zachovaná povinnosť oznamovať údaje prostredníctvom kontrolných výkazov. 

Od 1.7.2030 dôjde k plnému zjednoteniu spôsobu oznamovania údajov pre všetky zdaniteľné obchody, a to výlučne prostredníctvom doručovacej služby. Nakoľko elektronická fakturácia a elektronické oznamovanie nahradí súčasné kontrolné a súhrnné výkazy, od tohto dátumu sa má úplne odbúrať povinnosť ich podávania. Niektoré transakcie nepodliehajúce elektronickej fakturácii a digitálnemu oznamovaniu sa v dôsledku toho majú presunúť do formuláru daňového priznania k DPH.

V prípade porušenia povinností sa tiež plánujú zaviesť sankcie do výšky 10.000 eur (bez spodného limitu), a v prípade opakovaného porušenia povinností až do výšky 100.000 eur.

Novela zákona o DPH prináša aj ďalšie zmeny, z ktorých Vám najvýznamnejšie vyberáme:

Novela v nadväznosti na vyššie uvedené mení aj ustanovenia v zákone č. 215/2019 Z.z. o zaručenej elektronickej fakturácii a centrálnom ekonomickom systéme, zákon o správe daní či zákon o účtovníctve. 

Implementácia smernice ViDA by mala pokračovať postupne až do roku 2035 a zaviesť nové pravidlá pre platformovú ekonomiku a jednotné miesto registrácie pre elektronické obchodovanie (One-Stop-Shop model).