Home

Internal

International

Kontakt

de|en|sk

50 krajín – 117 pobočiek - 6000 spolupracovníkov – 1 firma |

Celosvetovo

Webová stránka RÖDL používa technické súbory cookies, ktoré sú nevyhnutné pre jej správne fungovanie. Okrem týchto technických cookies využívame aj analytické cookies, ktoré nám pomáhajú zhromažďovať anonymné štatistiky o návštevnosti. Vďaka týmto analytickým cookies môžeme neustále zlepšovať naše webové stránky a kvalitu užívateľského prostredia. Máte právo odmietnuť používanie analytických cookies, ktoré slúžia výlučne na anonymizované štatistické účely. Ďalšie informácie nájdete tu ».

Prehľad najdôležitejších zmien v oblasti daní

10.12.2025, Lucia Trvalcová

Dňa 24. septembra 2025 schválil parlament Slovenskej republiky v zrýchlenom konaní v poradí tretí balík konsolidačných opatrení pozostávajúci z viacerých opatrení. Taktiež došlo k ďalším novelizáciám predpisov v oblasti daní. V nižšie uvedených bodoch Vám prinášame prehľad najvýznamnejších zmien.

Daň z príjmov

S platnosťou od 1.1.2026 sa k súčasne platným štyrom pásmam daňovej licencie dopĺňa nové pásmo pre právnické osoby so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) prevyšujúcimi 5 miliónov EUR, a to vo výške 11.520 EUR (zvýšenie z pôvodných 3.840 EUR).
Zvýšenie progresie zdaňovania fyzických osôb, ktoré bližšie rozoberáme v tomto newslettri.
Predĺženie obdobia na uplatnenie tzv. superodpočtu investičných výdavkov zo 6 na 9 rokov.
Daňovým výdavkom od 1.1.2026 do 30.6.2028 nebude neuplatnená DPH súvisiaca s nákupom, a prevádzkou osobných motorových vozidiel
Zmena tlačív daňových priznaní k dani z príjmov
Zmena usmernenia Ministerstva financií SR o transferovom oceňovaní, v dôsledku ktorého sa u právnických osôb mení postup pri spracovaní skrátenej dokumentácie, a to už pre obdobia, kedy posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie po 31.12.2025. Daňovníci nebudú povinní viesť dokumentáciu v skrátenom rozsahu, avšak iba v prípade, ak správne a úplne vyplnia novú rozšírenú tabuľku I – Transakcie závislých osôb v daňovom priznaní.
Nová tabuľka I v tlačive daňového priznania (platné už aj pre kalendárne roky 2025) vyžaduje uvedenie transakcií závislých osôb v neagregovanej podobe na úrovni jednotlivých transakcií, a to s uvedením presného typu transakcie podľa stanoveného číselníka, s uvedením plného názvu a krajiny sídla protistrany, a hodnoty transakcie. Takéto štruktúrované údaje umožnia Finančnej správe realizovať automatizované analýzy a krížové kontroly s inými reportovanými údajmi.
Zvyšné typy transferovej dokumentácie neprešli významnými zmenami.

Vylúčenie neodpočítateľnej DPH v súvislosti s automobilmi z daňových nákladov/výdavkov (viď nasledovné zmeny)

Daň z pridanej hodnoty

Zvýšenie sadzby DPH pre vybrané potraviny (obsahujúce cukor a soľ) z 19 % na 23 %
Zmena pravidiel pre odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách
V časovom období od 1.1.2026 do 30.6.2028 budú platiť zmenené pravidlá pre odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách. Po novom bude možné odpočítať len 50 % z DPH, ak sa vozidlo používa na pracovné i súkromné účely.
Toto obmedzenie sa týka nielen samotnej kúpy/nájmu vozidiel zaradených do kategórie M1, L1e, a L3e, ale aj všetkých nákladov spojených s jeho prevádzkou – t. j. paliva, údržby, servisu a opráv, či náhradných dielov.
Zachovanie odpočtu DPH v 100 % nej výške na osobné automobily bude možné iba v prípade vozidiel, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, alebo vozidiel, ktoré dostali špecifickú výnimku (taxislužby, autoškoly, vozidlá na predvádzacie a testovacie účely, krátkodobé nájmy motorových vozidiel).
Za účelom plného odpočtu (100 %) budú platitelia DPH musieť viesť podrobnú elektronickú evidenciu pre každé vozidlo osobitne (vrátane detailných záznamov o každej jazde, stave tachometra ale aj evidenciu nákupov tovarov a služieb súvisiacich s daným vozidlom). Zároveň sa zavádza povinnosť oznámiť daňovému úradu na predpísanom tlačive použitie vozidla výlučne na podnikanie. Oznamovacia povinnosť sa bude vzťahovať aj na zmeny v rozsahu použitia vozidiel.

Daň z finančných transakcií

Posledná novela zákona prináša od 1.1.2026 oslobodenie podnikateľov – fyzických osôb a vybraných ďalších subjektov z okruhu daňovníkov dane z finančných transakcií. Novela tiež odstránila niektoré neistoty prostredníctvom doplnenia niekoľkých definícií priamo do zákona, ktoré boli pôvodne obsiahnuté iba v Usmernení Ministerstva Financií SR. Medzi najpodstatnejšie zmeny v zákone patrí zavedenie teritoriálneho princípu, t. j. rozdelenie daňovníkov na daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a obmedzenou daňovou povinnosťou, zadefinovanie stálej prevádzkarne (s odlišnosťami oproti textácii v Usmernení), a doplnenie pojmu preúčtovaný náklad. Nakoľko ani novela neodstránila viaceré nejasnosti pre prax, prosím neváhajte sa na nás obrátiť s otázkami, aké dopady bude mať od 1.1.2026 novelizované znenie zákona dopad na Vašu spoločnosť.

Ostatné dane a poplatky a eKasa

Zvýšenie dane z poistenia pri neživotnom poistení z 8 % na 10 % od 1.1.2026.
Rozšírenie okruhu daňových predpisov, ku ktorým je možné požiadať Finančné riaditeľstvo SR o vydanie záväzného stanoviska.
Zvýšenie sadzby osobitného odvodu pre oblasť kolektívneho investovania z pôvodných 4,36 % na 15 % od 1.1.2026.
Zavedenie osobitného odvodu pre firmy ťažiace prvotné materiály (napr. štrk, piesok, kameň, atď.) vo výške 1,35 EUR za každú vyťaženú tonu od 1.1.2026.
Zvýšenie odvodu pre online hry a zvýšenie zdanenia kamenných prevádzok herní.
Zavedenie oznamovacej povinnosti pri poruche elektronickej pokladnice a rozšírenie okruhu podnikateľov, ktorí sú povinní evidovať tržby v pokladnici eKasa.

Správa daní - daňová amnestia

Daňové subjekty, ktoré majú evidovaný nedoplatok k 30.9.2025 alebo nepodali daňové priznanie do 30.9.2025 sa na základe nariadenia vlády budú môcť vyhnúť pokutám a úrokom z omeškania. Podmienkou je, že počas obdobia 1.1.2026 – 30.6.2026 dôjde k úhrade daňového nedoplatku, vyrubenej dane a tiež k podaniu daňového priznania, prípadne dodatočného priznania.

Toto opatrenie sa aplikuje na daň z príjmov, DPH, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, a daň z poistenia, daň zo sladených nealkoholických nápojov a daň z finančných transakcií. Daňový pardon sa však nevzťahuje napríklad na preddavky na daň, splátky dane, osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach, ani na colné poplatky.

Keďže zavedené zmeny majú priamy vplyv na viaceré oblasti podnikania, odporúčame včas adaptovať interné procesy a zohľadniť finančné dopady pri príprave finančných plánov pre rok 2026. V prípade záujmu o podrobnejšiu analýzu vplyvov na Vašu spoločnosť sa neváhajte na nás obrátiť s Vašimi otázkami.